شرایط جدید معاملات فصلی سال ۹۵

آیین نامه جدید شامل موارد ذیل می باشد:

لازم به ذکر است تاریخ اجرای آیین نامه اجرایی جدید معاملات فصلی از ابتدای فصل بهار۹۵ می باشد اما اجرایی شدن آن از ابتدای فصل پاییز ۹۵ می باشد و نحوه ارسال فهرست معاملات فصل بهار و تابستان سال ۹۵ مطابق مقررات و دستورالعملهای قبلی صادره سازمان امور مالیاتی است.

اشخاص مشمول ارسال معاملات فصلی

۱- کلیه اشخاص حقوقی.
۲- اشخاص حقیقی که بر اساس ۶ مرحله فراخوان مشمول اجرای مالیات بر ارزش افزوده شده اند.
۳- اشخاص حقیقی دارای بیش از ۳۰ میلیارد ریال فروش کالا و خدمات در سال.
۴- اشخاص حقیقی که ۱۰ برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده آنها در  سال ۹۱ بیش از ۳۰ میلیارد ریال است.

مهلت ارسال معاملات فصلی

مهلت ارسال فهرست معاملات هر فصل تا یکماه و نیم پس از پایان هر فصل میباشد.

نصاب معاملات فصلی

قبلا” برای کلیه معاملات (شامل خرید و فروش) زیر ۱۰% نصاب معاملات کوچک دولتی ، نیاز به ثبت شماره اقتصادی طرف معامله نبود اما در آیین نامه جدید شرایط محدود شده به این شکل که:
۱- ثبت تجمیعی و بدون شماره اقتصادی محدود به عملیات خرید بوده و شامل فروش نمیباشد.
۲-فقط اشخاص حقیقی را میتوان بصورت تجمیعی ثبت نمود و کلیه اشخاص حقوقی حتی اگر معامله با آنها زیر نصاب باشد را باید با شماره اقتصادی و بصورت غیر تجمیعی ثبت نمود.
۳- نصاب از ۱۰%  به  ۵%  کاهش یافته است.
بدین صورت ؛ در سال ۹۵ که نصاب معاملات کوچک دولتی ۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال است تا ۵% آن یعنی ۱۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال برای خریدهای از اشخاص حقیقی نیاز به ثبت شماره اقتصادی نبوده و میتوان آن معاملات را بصورت تجمیعی ثبت نمود.

مهلت رسیدگی معاملات فصلی

طبق آیین نامه اجرایی جدید ماده ۱۶۹ مکرر ؛ مهلت رسیدگی سازمان امور مالیاتی به چگونگی انجام تعهدات مودیان،  ۵ سال تعیین شده است.
بدین صورت ؛ نگهداری اسناد و دفاتر و مدارک حسابداری حداقل تا ۵ سال جهت رسیدگی معاملات فصلی اجباری میباشد.
البته رسیدگی ارزش افزوده نیز تاکنون فاقد سقف زمانی میباشد.

جرائم عدم انجام تکالیف قانونی مقرر در  ماده ۱۶۹

۱- عدم صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات ۱% مبلغ مورد معامله
۲- عدم درج شماره اقتصادی خود یا طرف معامله ۲% مبلغ مورد معامله
۳- استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود ۲% مبلغ مورد معامله
۴- عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی طبق روشهای تعیین شده ۱% مبلغ معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است.
* تبصره- درصورت انجام همزمان تخلفات ردیف ۱ و ۲ در هر معامله ، جریمه قابل محاسبه و مطالبه حداکثر معادل ۲% مبلغ همان معامله میباشد.